开了发票没有收到款会计怎么处理

赊销在企业生产经营中是一种普遍现象，也是一种最基本的销售行为。

赊销即信用销售，指的是用赊欠的方式销售商品。一般的做法是会给长期往来信誉良好的客户一个延迟付款的展期，实际操作中一般是1月至数月不等。这种做法的好处除了可以稳定客户资源，还可以刺激客户的购买欲望、提高自身产品的竞争力以及减少自身的库存压力。

在实际实务当中，如果发生赊销行为时，当商品发出给客户时，我们就需要开票并确认销售，此时就会出现，开了发票还暂时未收到款的情况发生，这时会计处理时应该先将该笔销售计入应收款并同时确认销售。

举例说明：甲公司为增值税一般纳税人将自己生产的A产品赊销给乙公司，该笔货款含税总计为113万元，增值税率为13%，当月随商品已开具增值税专票给乙公司，赊销期为3个月。

发出A产品并开具发票时：

借：应收账款-乙公司 113万元

贷：主营业务收入 100万元

应交税费-应交增值税-销项税额 13万元

3个月后银行转账方式收到乙公司的该笔货款时：

借：银行存款 113万元

贷：应收账款-乙公司 113万元

当然赊销操作就有可能会产生坏账风险。

假设3个月赊销期到后，没有收到乙公司的该笔货款，经确认乙公司出现了资金周转困难的情形，该笔货款产生全部坏账的风险时，应计提坏账准备：

借：资产减值损失 113万元

贷：坏账准备-乙公司 113万元

假设数月后确认乙公司确已无力支付该笔货款即发生坏账损失时：

借：坏账准备-乙公司 113万元

贷：应收账款-乙公司 113万元

假设数月后又收到乙公司部分货款40万元即收回部分已转销的坏账时：

借：应收账款-乙公司 40万元

贷：坏账准备-乙公司 40万元

借：银行存款 40万元

贷：应收账款-乙公司 40万元

并同时冲减已计提的坏账准备：

借：坏账准备-乙公司 40万元

贷：资产减值损失-计提的坏账准备 40万元

坏账准备是应收账款的备抵账户，坏账准备增加，应收账款科目余额不会发生变化，但是应收账款账面价值会随之减少，故应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备。